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所有者权益变动表
所有者权益变动表的内容及结构
所有者权益变动表应当反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动
(一)净利润
(二)其他综合收益
(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额
(四)所有者投入资本和向所有者分配利润等
(五)按照规定提取的盈余公积
(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
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【摘要】2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《财务成本管理》知识点：债券的到期收益率”学习时将债券的到期收益率掌握，一起学习利率理论及运用考点，以帮助大家提前掌握。没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水
债券的到期收益率到期收益率是以特定价格购买债券并持有至到期日所能获得的收益率。使“债券投资的净现值=0”的折现率，即债券投资的内含报酬率;使“债券价值=市价” 的折现率
计算方法：逐次测试法，与求内含报酬率的方法相同。
如果平价购买的每年付息一次的债券的到期收益率等于票面利率。
票面利率=折现率=到期收益率;面值=价值=市价。
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【摘要】2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《财务成本管理》知识点：内含报酬率”学习时将内含报酬率掌握，一起学习利率理论及运用考点，以帮助大家提前掌握。没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水
投资项目——内含报酬率 内含报酬率是指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，或者使投资项目净现值=0 的折现率。
内含报酬率计算：主要有原始投资一次支出，每年现金净流入量相等，年金系数法;不相等时采用逐次测试法——内含报酬率计算的一般方法
内含报酬率的决策规则：接受“内含报酬率>资本成本”的项目
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【摘要】2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《财务成本管理》知识点：利率基本理论”学习时将基准利率及其特征掌握，一起学习利率理论及运用考点，以帮助大家提前掌握。没有辛勤的汗水，就没有成功的泪水
利率基本理论1、基准利率及其特征
利率表示一定时期内利息与本金的比率，通常用百分比表示。利率作为资本价格，决定和影响因素很多、很复杂。由于利率变动对经济有很大的影响，各国通过法律、法规、政策的形式，对利率实施不同程度的管理。基准利率是中央银行公布的商业银行存款、贷款、贴现等业务的指导性利率。
基准利率是金融市场上具有普遍参考作用的利率，其他利率水平或金融资产价格均可根据这一基准利率水平来确定。基准利率是利率市场化机制形成的核心。
基准利率具备基本特征：(1)市场化(2)基础性(3)传递性。
2、市场利率的影响因素
在市场经济条件下，市场利率的确定方法表达如下：
市场利率=纯利率+风险溢价=纯利率+通货膨胀溢价+违约风险溢价+流动性风险溢价+期限风险溢价
【温馨提示】学习以上知识点后，环球网校建议考生做题巩固一下学习的内容!看看自己掌握的程度如何?
【典型例题·单项选择题】
某债券名义利率为 8%。纯粹利率为 2%，名义无风险利率为 5%，则该债券的通货膨胀溢价与风险溢价为( )。
A.3%与 6%
B.3%与 4%
C.3%与 5%
D.5%与 6%
【答案】A
【解析】名义无风险利率为 5%，通货膨胀溢价为 5%-2%=3%。名义利率为 8%，纯粹利率为 2%，风险溢价=8%-2%=6%。
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【摘要】2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《财务成本管理》知识点：单项投资的风险和报酬”学习时将各个知识点扎实掌握，一起学习风险与收益考点，以帮助大家提前掌握。
单项投资的风险和报酬 (1)单项资产风险衡量的逻辑关系是：预期收益率是计算方差的基础，方差就是“各种可能的结果和期望值离差的平方”的加权平均数，即用概率作为权数对
加权平均。
方差开平方就是标准差，标准差除以预期收益率就是标准离差率。
(2)两项资产预期值不同，不能直接根据标准差比较，要进一步计算标准离差率。
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【摘要】2018年注册会计师基础阶段已开始，环球网校小编整理并发布“2018年注册会计师《财务成本管理》知识点：两种证券组合机会集、有效集和无效集”学习时将各个知识点扎实掌握，一起学习投资组合的风险与报酬考点，以帮助大家提前掌握。
两种证券组合机会集、有效集、无效集1、机会集
含义：所有的可能存在的投资组合
特征：投资组合的总体
关系：机会集=有效集+无效集
2、有效集
含义：机会集中，能被投资者所接受的投资组合
特征：有效集≤机会集
关系：有效集位于无效集的左上方(左侧：风险低;上方：收益高)
3、无效集
含义： 机会集中，不能被投资者接受的投资组合
特征：无效集=机会集-有效集
关系：无效集位于有效集的右下方(右侧：风险高;下方：收益低)
无论资产之间的相关系数如何，投资组合的预期收益率都不会低于所有单个资产中的最低预期收益率，投资组合的风险都不会高于所有单个资产中的最高风险。注意这一结论可以推广到由多项资产构成的投资组合。
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