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一、资源税、城市维护建设税、耕地占用税
1、我区增值税小规模纳税人减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、耕地占用税 。
二、房产税、城镇土地使用税
1、房产原值一次减除比例咱有10%调整为30% 。
2、按照现行标准的80%调整城镇土地使用税税额标准 。
3、月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人免征房产税和城镇土地使用税 。
4、我区增值税小规模纳税人减按50%征收房产税、城镇土地使用税 。
三、印花税
1、实行印花税核定征收方式的工业企业购销金额、建设施工企业采购金额、外贸企业购销金额、货物运输企业货物运输收入、仓储保管企业仓储保管收入、加工承揽企业加工和承揽收入的印花税核定征收计税金额比例下调至70%，货物流通企业购销金额核定比例下调至50%。
2、我区增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。
四、教育费附加地方教育费附加水利建设基金
1、免收小微企业（工信部300号文）教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金 。
2、将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万，季销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万元，季销售额或营业额不超过30万元的纳税义务人。
3、我区增值税小规模纳税人减按50%征收教育费附加税、地方教育费附加（注意不包括水利建设基金）。
五、车船税
1、火车、挂车、专用作业车、论事专用机械车车船税使用税额站按前款规定适用税额标准的50%征收 。
六、残疾人就业保障金
1、2017年4月1日起，自工商注册登记之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人（含）以下的企业，免征残疾人就业保证金。
2、免收小微企业残疾人就业保障金 。
七、文化事业建设费
1、免收小微企业文化事业建设费 。
参考文件：1、《财税【2019】13号》
2、《内财税【2019】113号》
3、《内蒙古自治区人民政府令第239号》
4、《内党发【2018】23号》
5、 《内政发【2016】80号》
6、《财税【2016】12号》
7、《财税【2017】18号》
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一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
文章摘自——财税〔2019〕13号
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【摘要】2018年注册会计师提高阶段已开始，一定要养成每日做题的好习惯。环球网校小编特分享“2018年注册会计师《会计》章节试题：第九章应付债券”学过的知识点是否掌握?下面跟随环球网校一起来看看会计第九章负债习题。考场上的成功是由日积月累的汗水所浇筑。
单项选择题1、某股份有限公司于2013年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2014年度确认的利息费用为()万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
【答案】A
【解析】2014年度确认的利息费用=【(196.65-2)×(1+6%)-200×5%】×6%=11.78(万元)。
2、甲公司经批准于2014年1月1日以面值发行可转换公司债券，面值总额为50000万元(不考虑相关税费)。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2014年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。
A.45789.8
B.4210.2
C.50000
D.0
【答案】B
【解析】可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元);权益成份公允价值=50000-45789.8=4210.2(万元)。
3、甲公司发行三年期可转换公司债券,实际发行价款100000万元，其中负债成份的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为()万元。
A.9970
B.10000
C.89970
D.89730
【答案】D
【解析】发行费用应在负债成份和权益成份之间按公允价值比例分摊;负债成份应承担的发行费用=300×90000÷100000=270(万元)，应确认的“应付债券”的金额=90000-270=89730(万元)。
4、甲公司2012年1月1日发行2000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为200300万元。2013年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为200100万元。2014年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()万元。
A.800
B.600
C.192100
D.192800
【答案】D
【解析】甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=应付债券账面价值200100+资本公积-其他资本公积(2000×100.5-200300)-股本2000×4=192800(万元)。
5、甲公司2014年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。2015年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。2015年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积—股本溢价”的金额为()万元。
A.4983.96
B.534.60
C.4716.66
D.5083.96
【答案】D
【解析】发行时，该可转换公司债券的负债部分=10000×4%÷(1+6%)+10000×4%÷(1+6%)2+10000×4%÷(1+6%)3+10000÷(1+6%)3≈9465.4(万元);权益部分=10200-9465.4=734.6(万元)，应付债券—利息调整=10000+734.6-10200=534.6。年末摊销=9465.4×6%-400=167.92，转换时，734.6/2+5000-(534.6-167.92)/2-100=5083.96(万元)。
6、甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11000万元，公允价值为12000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。(2)甲公司以发行500万股、每股面值为1元、每股市场价格为12元的本公司普通股作为对价取得丙公司25%的股权，发行过程中支付券商的佣金及手续费30万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。(3)甲公司按面值发行分期付息、到期还本的公司债券50万张，支付发行手续费25万元，实际取得价款4975万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%。(4)甲公司购入丁公司发行的公司债券25万张，实际支付价款2485万元，另支付手续费15万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为4年，票面年利率为3%。甲公司不准备将持有的丁公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也尚未确定是否长期持有。
下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，正确的是()。
A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
B.购买丁公司债券时支付的手续费直接计入当期损益
C.购买乙公司股权时发生的交易费用直接计入当期损益
D.为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益
【答案】C
【解析】选项A，发行公司债券支付的手续费计入负债的初始入账金额;选项B，购买可供出售金融资产时支付的手续费应计入其初始入账价值;选项C，同一控制下企业合并，交易费用直接计入管理费用，正确;选项D，为购买丙公司股权发行普通股时支付的佣金及手续费冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，冲减留存收益。
计算题
1、甲公司于2013年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元;支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。实际利率为4%。
要求：编制甲公司发行债券、2013年末支付利息有关的会计分录，并计算2013年末、2014年末的摊余成本。
【答案】
2013年1月1日：
借：银行存款313377(313347+150-120)
贷：应付债券——面值300000
——利息调整13377
借：财务费用12535.08(313377×4%)
应付债券——利息调整2464.92(倒挤)
贷：应付利息15000(300000×5%)
借：应付利息15000
贷：银行存款15000
2013年12月31日的摊余成本=期初摊余成本313377×(1+4%)—应付利息15000=310912.08(万元);
2014年12月31日摊余成本=310912.08×(1+4%)—应付利息15000=308348.56(万元)。
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单项选择题
1、关于业务工作底稿归档要求的说法中错误的是( )。
A. 会计师事务所在出具业务报告后，对于工作底稿要及时归档
B. 审计业务工作底稿的归档期限是业务报告日后60天内
C. 对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要分别归档
D. 对于客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具的不同报告，会计师事务所应当将不同业务的工作底稿要按照最晚完成的归档期限统一归档
【答案】D
【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案，选项D不正确。
2、下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的有( )。
A. 注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对每一项内部控制的有效性发表意见
B. 对特定的相关认定而言，可能有多项控制用以应对评估的错报风险
C. 在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何
D. 选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师需要测试那些有缺陷但合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
【答案】D
【解析】注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见，选项A错误;选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，选项D错误。
多项选择题
1、下列有关函证的说法中，错误的有( )。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
C.对以电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件
D.如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序
【答案】BCD
【解析】本题考查的知识点是评价函证的可靠性。选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C，对以电子形式收到的回函，注册会计师和回函者釆用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险，如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性，寄回原件不是必须的要求;选项D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证这四个条件时才可以考虑采用消极的函证方式。
2、下列关于审计程序的说法中正确的有( )。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高
B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
【答案】BD
【解析】本题考查的知识点是进一步审计程序的性质。评估的认定层次重大错报风险越高，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高，所以选项A不正确;注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报，但不能直接据此发表审计意见，所以选项C不正确。
3、采购与付款交易中的重大错报风险通常包括( )。
A.低估费用和应付账款
B.高估应付账款
C.高估营业收入
D.采购的商品、资产被错误分类
【答案】AD
【解析】本题考查的知识点是评估采购与付款循环的重大错报风险。在采购预付款交易中通常会产生的重大错报风险是低估费用和应付账款，以及采购的商品、资产被错误分类，即资本化和费用化没有正确进行区分。应付账款的高估情况较少。高估营业收入是销售与收款业务中经常出现的重大错报风险。
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单项选择题
1、房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为()。
A.存货
B.固定资产
C.无形资产
D.投资性房地产
【答案】A
【解析】房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算，选项A正确。
多项选择题
1、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有()。
A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房
B.发出商品
C.低值易耗品
D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房
【答案】BCD
【解析】房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出售的商品房属于存货，选项A不属于存货。
2、下列各项中，应计入制造企业存货成本的有()。
A.进口原材料支付的关税
B.采购原材料发生的运输费
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失
【答案】ABD
【解析】自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。
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做财务管理最基本的是要能看懂三大表：利润表、现金流量表和资产负债表。其中，资产负债表提供的是资产负债和权益在某时点的信息，损益表现金流量反映的是期间发生额之类。建利衡创建议大家不需要关注所有的信息，只挑其中的重点，也不要只看数字，要善于分析数字背后的东西。
一、货币资金
针对于货币资金，我们不仅要看余额，还要看发生额，每个月现金的流入流出情况对企业来说是非常重要的，资金使用要有计划，尽量不能有闲置，更不能短缺。
二、投资
对于投资，我们知道的知识当然是越多越好，但是，与投资有关的金融财务知识实在太多太专业，boss掌握不了怎么办?建利衡创建议各位大王在投资之前一定要把项目计划书做戏，让财务做好项目书，力求从财务的专业角度做好分析。
三、往来款项
在往来款项这里，我们一定要关注授信，关注账龄，每个月要有客户账龄分析表，超账期的，超授信的都是风险，都是利润，要重点关注。对业务来说，放几天不收，他们就能从中搞到好处，对财务来说，这都是工作量，所以老板必须看清楚这一点
四、存货
存货也是资产，闲置同样是浪费，怎么合理利用各位老板应该都很清楚，特别要注意的是，一是存货明细账和存货盘点一定要做，;二是重视发出商品，发出货的同时钱也就出去了，一样要有账期和利息，同样要及时了解及时结算。
五、固定资产
别看固定资产的金额大，但不用过多关照，只要做好登记，尽量不要闲置。
六、成本和费用
老板要学会分清成本和费用的关系，成本是要和收入配比结转的，而费用是当期发生的，两者不是一回事，所以老板要关注个人借款挂账的情况，这是对公司资源的占用。还要关注成本归集的合理性，关注有没有为了提高业绩把费用当成本核算的情况。
七、预算管理
预算管理是很重要的一个环节，财务很难掌握业务费用是否合理，所以，有预算才有考核参照依据。
八、内部控制
内部控制的核心是标准化，一切都要按照制度操作。
九、税务
税务知识其实是非常专业的知识，很多财务人员都不见得懂多少，作为企业管理者，知道点增值税、企业所得税等基本原理就成。
总结：
管理企业是一个非常系统的工程，作为领导者当然是知道的越多越清晰就越好。 而以上这些财务知识，都是最基础的财务知识，各位boss很有必要通过这些知识来了解企业所存在的一些问题，在管理策略调整的时候做到心中有数，有理有据。
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